L'impôt sur les sociétés (IS) est une réalité incontournable pour de nombreuses entreprises en France. Si vous êtes entrepreneur ou dirigeant, comprendre son fonctionnement vous permet d’optimiser votre gestion fiscale et d’éviter les mauvaises surprises. Quels sont les taux applicables en 2025 ? Qui est concerné ? Quelles sont les particularités à connaître ? Cet article vous explique tout, simplement et clairement.
Qu’est-ce que l’Impôt sur les Sociétés (IS) ?
L’IS est un impôt prélevé sur les bénéfices des entreprises. Contrairement à l’impôt sur le revenu, qui concerne les entrepreneurs individuels et certaines sociétés de personnes, l’IS s’applique aux sociétés de capitaux et à certaines autres structures qui ont opté pour ce régime.
Qui doit payer l’IS ?
L’impôt sur les sociétés concerne principalement :
- Les sociétés anonymes (SA), sociétés à responsabilité limitée (SARL) et sociétés par actions simplifiées (SAS).
- Certaines sociétés civiles réalisant des activités commerciales.
- Les sociétés en commandite par actions (SCA).
- Les sociétés de personnes qui ont choisi d’être soumises à l’IS.
Les taux de l’IS en 2025
En 2025, deux taux d’imposition s’appliquent aux entreprises en fonction de leur taille et de leurs bénéfices.
1. Le taux normal : 25 %
Ce taux s’applique à toutes les entreprises, quel que soit leur chiffre d’affaires, à partir du premier euro de bénéfice imposable, sauf pour celles bénéficiant du taux réduit.
2. Le taux réduit de 15 % pour les PME
Les petites et moyennes entreprises (PME) peuvent bénéficier d’un taux réduit de 15 % sur une partie de leurs bénéfices, sous certaines conditions :
- Chiffre d’affaires annuel inférieur à 10 millions d’euros.
- Capital entièrement libéré.
- Capital détenu à plus de 75 % par des personnes physiques ou par une société respectant ce critère.
Le taux réduit s’applique uniquement sur la première tranche de 42 500 € de bénéfice imposable. Au-delà, le taux de 25 % s’applique.
📌 Exemple : Une entreprise avec un bénéfice de 60 000 € en 2025 sera imposée ainsi :
- 42 500 € à 15 % = 6 375 € d’impôt.
- Le reste (17 500 €) à 25 % = 4 375 € d’impôt.
- Total d’IS dû : 10 750 €.
Les nouveautés fiscales 2025 : Contribution exceptionnelle pour les grandes entreprises
Le projet de loi de finances 2025, adopté en février sous le Gouvernement Bayrou, instaure une contribution exceptionnelle pour les entreprises réalisant plus d’1 milliard d’euros de chiffre d’affaires.
Cette contribution, valable pour le premier exercice clos après le 31 décembre 2025, est calculée sur la moyenne de l’IS dû sur deux exercices.
Taux appliqué selon le chiffre d’affaires :
- 1 à 3 milliards d’euros : contribution de 20,6 % sur l’IS moyen.
- Au-delà de 3 milliards d’euros : contribution de 41,2 % sur l’IS moyen.
Elle sera payée en même temps que le solde de l’IS, avec un acompte anticipé de 98 % lors du dernier paiement d’acompte.
La contribution sociale de 3,3 % pour les grandes entreprises
En plus de l’IS, certaines entreprises doivent payer une contribution sociale de 3,3 % sur l’IS dû. Cette contribution s’applique uniquement si l’impôt sur les sociétés dépasse 763 000 €.
Certaines PME en sont exonérées si elles remplissent les conditions suivantes :
- Chiffre d’affaires inférieur à 7,63 millions d’euros.
- Capital entièrement libéré.
- Capital détenu à plus de 75 % par des personnes physiques.
Si une entreprise dépasse ces seuils, elle paiera 3,3 % sur la partie de son IS dépassant 763 000 €.
📌 Exemple : Une société avec 1 million d’euros d’IS dû devra payer :
- Contribution sociale = (1 000 000 € - 763 000 €) x 3,3 % = 7 827 €.
Calcul et déclaration de l’IS : ce qu’il faut savoir
Comment calculer l’IS ?
L’IS est calculé sur le bénéfice imposable, après déduction des charges, amortissements et éventuelles exonérations.
Quand payer l’IS ?
Le paiement de l’IS s’effectue en quatre acomptes trimestriels, sauf si l’entreprise doit moins de 3 000 € d’IS, auquel cas un paiement unique est possible.
Déclaration de l’IS : quelles obligations ?
Les entreprises doivent remplir la déclaration de résultats (liasse fiscale) chaque année. Deux documents annexes sont également requis pour les sociétés bénéficiant du taux réduit d’IS.
Exemples pratiques pour mieux comprendre
📌 Exemple 1 : Une petite entreprise
- Chiffre d’affaires : 2,5 millions d’euros
- Bénéfice : 50 000 €
- Capital détenu par des personnes physiques à 100 %
- Impôt dû :
- 42 500 € x 15 % = 6 375 €
- 7 500 € x 25 % = 1 875 €
- Total IS : 8 250 €
📌 Exemple 2 : Une grande entreprise
- Chiffre d’affaires : 1,5 milliard d’euros
- IS dû : 10 millions d’euros
- Contribution exceptionnelle :
- 10 000 000 € x 20,6 % = 2 060 000 €
- Total IS à payer : 12 060 000 €
Résumé des points clés
- Taux d’IS 2025 : 25 % pour toutes les entreprises, 15 % pour les PME sur la première tranche de 42 500 € de bénéfice.
- Nouveauté 2025 : contribution exceptionnelle pour les entreprises de plus de 1 milliard d’euros de chiffre d’affaires.
- Contribution sociale de 3,3 % applicable à l’IS au-delà de 763 000 €.
- Paiement en quatre acomptes trimestriels, sauf si l’IS est inférieur à 3 000 €.
L’IS est un élément clé de la fiscalité des entreprises. Comprendre ses mécanismes permet d’anticiper ses obligations et d’optimiser sa gestion financière.
